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“土地转让金由税务部门征收 平台租赁业务还能做吗?”

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小编:京东商家入驻 2021-07-14 分类:天猫网店转让 阅读(133)
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6月4日,财政部、自然资源部、国家税务总局、中国人民银行联合发布《关于将国有土地使用权出让收入、矿产资源专项收入、海域使用金、无居民海岛使用金四项政府非税收入划转税务部门征收有关问题的通知》(以下简称《通知》)。《通知》规定,自然资源部门征收的上述四项政府非税收入全部移交税务部门征收。一石激起千层浪,房地产、金融等行业对这一政策做出了很多解读。由于很多融资租赁公司都开展了政府平台的融资租赁业务,《通知》的推出是否会影响此类业务的发展?这也引起了融资租赁行业的极大关注。本文试图从融资租赁公司的角度探讨《通知》对政府平台融资租赁业务的影响,并提出相应的建议。

近年来,为化解地方政府平台债务危机,财政部等部委先后出台多份文件,规范地方政府融资平台融资行为。一些文件甚至明确要求政府平台降低融资租赁等非标产品规模,但不少融资租赁公司仍将地方政府融资平台作为重要的目标客户。在一些融资租赁公司中,平台租赁业务甚至占公司总业务的大部分。例如,政府平台融资租赁业务一度占邦银融资租赁业务总量的90%以上。原因是融资租赁公司对政府融资平台的信用有很强的信心。

过去几年,融资租赁公司对平台信用的信心主要来自于地方政府对各种形式平台债务的支持和担保。一些地方政府向融资租赁公司发出“慰问信”等信件,以保证相关租金的偿还。基于对政府的信心,融资租赁公司开展了大量的平台融资租赁业务。但随着相关文件规定的颁布,政府平台融资行为禁止政府向企业提供担保。在此背景下,土地出让收入作为地方政府收入的重要组成部分,成为融资租赁公司开展平台业务的重要考量。

随着我国房地产市场的持续繁荣,土地出让收入一直是地方财政收入的重要组成部分。据统计,2019年,土地出让收入占财政收入比重超过30%的有14个省、直辖市,占50%以上的有6个省、直辖市,重庆、江苏、安徽甚至超过60%。随着各地房价的上涨,土地出让收入在地方财政收入中的地位越来越重要。正因如此,融资租赁公司在评估政府平台租赁项目时,会密切关注承租人拥有多少土地资产,未来能获得多少土地出让收入。可以获得的土地出让收入越高,融资租赁公司的租金就越有保障。因此,大多数融资租赁公司选择一线城市、省会城市、经济发达地级市的政府平台公司作为目标客户开展平台租赁业务。

这个《通知》的核心规定是:“自然资源部门征收的国有土地使用权出让收入全部移交税务部门征收。”土地使用权出让收入作为地方财政收入的重要组成部分,移交税务部门征收。融资租赁行业很多人首先认为地方政府收入会大幅减少,政府平台的偿债能力会降低吗?政府平台融资租赁业务还能继续吗?

其实《通知》第八条在一定程度上回答了这些问题。该条规定:“除本通知规定外,关于政府非税收入的征收范围、对象、标准、减征、划分、使用和管理等四项政策将继续按照现行规定执行。”也就是说,今年《通知》涉及的四项非税收入只在征收部门发生了变化

2018年3月,党中央发布《通知》。其中,第二点,第十一条(改革国税、地税征管体制)明确指出:“省、副省级国税、地税机构合并,具体承担辖区内各项税收和非税收入的征管职责.国税、地税机构合并后,实行以中华人民共和国国家税务总局为主体、省(区、市)人民政府为主导的双重领导管理体制。”按照计划,当年7月,完成了国税地税合并改革,全国省市县乡四级新设税务机构全部挂牌。

虽然国税已经合并,但中央和地方的税收份额一直存在。比如营业税改征增值税前,营业税地方留存率为100%。2013年5月,交通运输业和部分现代服务业改革试点启动时,这部分增值税地方留存率也是100%。到2016年5月营改增试点全面实施时,所有增值税地方留存比例将降至50%。也就是说,经过几年的改革,100%保留名额的营业税变成了50%保留名额的增值税。

结合本《深化党和国家机构改革方案》,虽然第八条规定政府非税收入四项的划分、使用和管理继续按照现行规定执行,但不确定今后是否还会执行。很有可能在未来某个时候,中央政府会调整这四项政府非税收入的份额比例和管理方式。届时,平台租赁业务将受到一定程度的影响。但由于各地土地出让收入占地方财政收入的比重不同,即使中央调整这四项非税收入的比重,对地方平台租赁业务的影响也会不同。过度依赖“土地金融”的地方政府平台租赁业务将受到较大影响。

同时,与其他形式的财政收入不同,税收的征收和使用有严格的规定。土地出让收入在移交税务部门前,当地政府可根据实际情况灵活减免;但一旦移交税务部门征收,就会有一定的刚性,需要经过复杂的程序才能减免。在资金使用上,如果平台公司出现经营困难,地方政府可以通过相对简单的程序将资金转移到平台公司,实现对平台公司的帮扶;但转到税务部门征收后,地方政府需要更复杂的审批手续才能使用资金,因此对平台公司的帮扶不如调整前及时有效。因此,从这个角度来看,税务机关征收土地出让金对融资租赁公司的平台租赁业务有一定的影响。

从以上分析可以看出,虽然土地出让所得税短期内对融资租赁公司的平台业务影响不大,但未来一旦调整中央和地方税收分成比例,平台租赁业务仍会受到不同程度的影响。一般来说,融资租赁公司开展平台租赁业务时,对平台客户的基本判断原则不变,现金流充足、本地金融实力较强的平台仍是融资租赁公司理想的目标客户。同时,由于未来税收政策的高度不确定性,融资租赁公司需要更加关注平台公司自身的运营能力。此外,融资租赁公司需要持续关注税收政策趋势,及时调整平台业务发展策略。

从《通知》的解读可以看出,土地出让收入由税务部门征收,只是改变了地方财政收入的方式,并不影响地方财政总收入。因此,融资租赁公司仍然可以按照之前的判断原则对平台租赁业务进行评估,即选择财政收入充足的经济发达地区,如东部和南部沿海发达城市,内陆地区省份实力较强的城市。事实上,根据近年来爆炸式增长的地方政府融资平台来看,大部分都位于财政收入较差的城市。如耒阳市交通水利建设投资有限公司、遵义亳州市国有资产投资管理(集团)有限公司、呼和浩特春华水务发展集团有限公司等。但是,在经济发达的省市如北京、上海、浙江、广东等。很少有平台公司违约。因此,虽然土地出让收入的征收部门发生了变化,但融资租赁公司对于平台客户的基本判断原则仍然可以不变。

由于地方政府对土地出让收入的依赖程度不同,未来可能会受到税收分成比例变化的影响。融资租赁公司在开展政府平台租赁业务时,需要更加关注平台客户的运营能力。平台运营能力强,现金流充足,是偿还租金的有力保障。在此之前,很多融资租赁公司开展的都是政府平台业务,重点是背后政府的信用。在土地出让金被税务部门征收之前,政府可以通过支出调整来照顾那些现金流较弱的平台。但土地出让金由税务机关征收后,对税收的使用有更严格的管理流程,财政支出的倾斜也不会像以前那么容易。因此,融资租赁公司在与政府平台开展融资租赁业务时,需要更加关注平台客户自身的运营能力,选择运营能力强、现金流充足的平台,确保自身运营现金流能够覆盖应付租金,有效保护公司利益。

从营业税改征增值税,从上海试点营改增到营改增全国推广,用了四年多的时间。本次《通知》涉及的调整也在部分地区进行试点,随后将从2022年1月1日起全面实施税收征管划转工作,税收份额的调整可能需要更长时间。在税收份额可能调整之前,融资租赁公司应密切关注税收政策的变化,及时调整平台租赁项目策略。

《通知》涉及的土地转让所得税短期内对融资租赁公司平台业务影响有限,但长期来看仍会有一定影响。应对这种调整,融资租赁公司在开展平台租赁业务时,一方面可以坚持平台客户的基本判断原则,另一方面需要更加关注平台公司自身的运营能力。同时,融资租赁公司需要密切关注税收政策趋势,及时调整平台经营策略。

本质上,大多数政府平台租赁业务是一种信贷业务。融资租赁公司可以在特定的时间内开展一些这样的业务,从而在低风险的情况下提升公司的资产规模。但从长远来看,融资租赁需要向实体经济倾斜,把经营性租赁和实体租赁结合起来,充分发挥融资租赁对实体经济的助力作用。

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